Hvis din virksomhed har momsfri aktiviteter, kan du være omfattet af lønsumsafgiftsordningen. I stedet for moms betales afgiften på baggrund af virksomhedens lønudgifter og eventuelt nettoresultat.
Hvilke virksomheder er lønsumspligtige?
Eksempler på lønsumspligtige virksomheder:
Læger, tandlæger, fysioterapeuter, kiropraktorer og alternative behandlere
Hyrevognmænd og vognmænd
Forsikringsvirksomheder og forsikringsmæglere
Virksomheder, der sælger momsfri undervisning
Foreninger og fonde
Andre virksomheder med momsfritaget salg
Hvornår skal man registreres?
Når grundlaget for beregning overstiger 80.000 kr. over 12 måneder.
For organisationer, fonde og foreninger gælder særlige regler (typisk kun hvis der er ansatte).
Grundlaget inkluderer typisk:
Lønninger, bonus, honorarer, personalegoder
Pensionsordninger og aflønning via aktier
Modregninger: Løntilskud og lønrefusioner medregnes normalt ikke
Beregningsmetoder
Der findes fire metoder til beregning af lønsumsafgift.
Metode 4 er den mest almindelige for virksomheder med blandede aktiviteter (momspligtigt og momsfritaget).
Eksempel på Metode 4:
Løn: 276.000 kr.
Nettoresultat: 200.000 kr.
Afgift: (276.000 + 200.000) × 4,12 % = 19.611 kr.
Billy har en lønsumsberegner, hvor du kan vælge metode og beregne afgiften direkte.
Indstillinger i Billy for momsfritaget aktivitet
Gå til Indstillinger → Regnskab
Marker: Min virksomhed er momsfritaget
Gem ændringer
Alle konti får nu som standard momssatsen 0 %, så du ikke skal ændre det manuelt hver gang.
Beregning og bogføring i Billy
Find tallene i Saldobalance:
Konto 1499 – Lønomkostninger i alt (modregn godtgørelser og refusioner)
Konto 2100 – Resultat før renter
Beregn lønsumsafgiften: (Lønomkostninger + Resultat) × sats (f.eks. 4,12 %)
Bogføring af skyldig lønsumsafgift:
Opret konto under 1400 – Lønomkostninger: “Lønsumsafgift”
Modkonto under 7300 – Kortfristede forpligtelser
Debiter lønsumsafgiften på 1400 og krediter 7300
Når lønsumsafgiften betales:
Debiter 7300 – Kortfristede forpligtelser
Krediter Bank
Indberetning hos SKAT
Log på skat.dk/tastselverhverv
Vælg Lønsumsafgift
Vælg Indberet og betal lønsumsafgift
Vælg korrekt periode og indberet beløbet
Blandet aktivitet
Hvis virksomheden har både momspligtigt og momsfritaget salg:
Beregn fordelingsnøgle mellem momspligtig og momsfritaget aktivitet
Brug nøgle til korrekt bogføring af fælles udgifter i Billy
Læs mere i Billys artikel om momsfradrag ved blandede aktiviteter for detaljer om fordelingsnøgler.